Как правильно заполнить декларацию по ндс за январь 2018

Как правильно заполнить декларацию по ндс за январь 2018

Содержание:

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2018 году — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2018 году

IV квартал 2017

II квартал 2018

III квартал 2018

IV квартал 2018

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Порядок заполнения обновленной отчетности по НДС

Приказом Минфина от 23.03.2018 г. № 381 утверждены изменения в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения.

Впервые налогоплательщики будут отчитываться по обновленным формам за июнь 2018 года.

Первый заместитель начальника ГУ ГФС в Черкасской области Гриднев М.А. рассказывает о порядке заполнения обновленной отчетности.

у нас «родился новый вы..ер, пардон «термин» — ДОДАЦІЯ. Хоть одну букву , но главное, чтобы не похоже на прежний , из «совецкого» прошлого. Интересно, они премии за «новостворене» получают? Если да, то рвение понятно.

А шо їм? На метрі допхалися до роботи, на дротоході піднялися на поверх, в кабінеті по телефону покалякали кави покоштували, далі хто з лупиздриками на свіже повітря, хто з папіроскої на пєрєкур , повернулися на дротоході, папірці на столі переклали., упріли. так і день згаяли.

Фрося, Класс! Все в точку! Понравилось слово «з лупиздриками» Вот только не могу понять что оно обозначает.

Валентина, означает — семечки

Я думаю, «Додація» просто ошибка при написании слова

Вносить изменения в Законодательство в летнее время сидя в кабинетах с кондиционерами и микроклиматом и менять формы отчетности -одно удовольствие. Никого не интересует как работать в такую жару сотрудникам разворованных нашими Президентами,Премьерами, Депутатами которые сами себя выбирают уже по пять сроков и очень гордятся собой (говоря об этом без стеснения) в кабинетах где можно задохнуться от жары. Куда смотрят все те кураторы которые дают деньги и советы, как еще ухудшить условия жизни Украинцев.Закон и формы отчетов должны быть введены на 01 января каждого года и публиковать для ознакомления с ними нужно за два месяца до начала календарного года, чтобы каждое предприятие и предприниматель понимали смогут они работать по таким Законам или все в центр Занятости за пособием по безработице.

По табл.1.2, это те накладные, которые не зарегистрированы с 01.07.15, но в свое время были включены в декларацию НДС, правильно я понимаю?

Согласно п.50.1 НКУ уточненку, которую нужно подать в июне, необходимо уже подавать по новой форме.

Вчера (в июне) регистрировала уточненку-все принято по старой форме

Oks,и у меня, подавала уточненки за январь и февраль июнем, все принято, в ел.кабинет подтянуто

Юлия, так они ж «включат» уточненку с 1-го июля, а пока старая принимается.

Только с семинара, на котором рассказывали, что нужно перелопатить все НН на НО и РК на увеличение НО с 2015г по сегодня и те из них которые не были зарегистрированы, но задекларированы внести по номерам и датам в новую табл.1.2 Дод.1 и 5. Все эти года не мой период как это сделать если в месяц по 70 НН, в деке они суммируются по ИНН. На что эти цифры повлияют. Опять лимит оверайтом спишут?

Вита,Зайдите в кабинет плательщика там есть все налоговые зупинены выдхилени в разделе НН, там разберетесь там все видно.

Бухгалтер, здрасте, а как они там не зарегистрированные окажуться?Здесь же речь идет не только по заблокированным, но система блокировки то заробатала с 2017. А что делать с висяками старых периодов?

Зарегистрировала НН 2016г в июне 2018(сейчас). Сумма лимита не изменилась, стр. 12 из вытяга на лимит исчезла. Теперь не нужно подавать дод.5 таб.1.2 , правильно я понимаю?

У меня с июля 2015г не зарегистрировано около 7500 налоговых накладных (коммунальное предприятие). Внести вручную, без ошибок-опечаток — просто не реально. А о том, что они подтянутся в Додаток 5 автоматом — нигде не нахожу.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году

Статьи по теме

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера особого внимания, ошибки могут повлечь налоговую, административную или уголовную ответственность. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами и подсказками как для опытных главбухов, так и для чайников.

Что нужно знать перед заполнением декларации по НДС в 2018 году

Отчетность по НДС сдается в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для НДС, как и других налогов, действует правило переноса. Согласно этому правилу если отчетная дата выпадает на выходной день, то крайний срок отправки отчетности переносится на следующий рабочий день.

В 2018 году отправляйте декларацию по НДС в следующие сроки.

Форма декларации по НДС, применяемая в 2018 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Этим же приказом утверждена и инструкция по заполнению декларации.

В 2018 году налоговики принимают декларацию по НДС в электронном виде. Однако есть исключения, и в некоторых случаях чиновники примут отчетность на бумаге:

  • Отчетность предпринимателей и организаций, не являющихся плательщиками НДС,
  • Плательщики НДС, получившие освобождение от уплаты налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами

Мы рассмотрели общие правила отправки отчетности. Разберемся, как заполнить декларацию по НДС в 2018 году. Для этого мы подготовили пошаговую инструкцию. Она подойдет и для опытных бухгалтеров, и для чайников.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 20.12.2016). Инструкцию можно найти в приложении №2 к этому приказу.

Состав декларации по НДС в 2018 году

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, но большинство налогоплательщиков должны заполнять не все листы (глава «Общие положения» инструкции ФНС).

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава. Их мы и описали по шагам ниже.

Упрощенный вариант

В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  • Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  • Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  • Отсутствие деятельности на территории России,
  • Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.

Обычный вариант

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  • Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  • Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.

Специальные разделы

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  • Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

Титульный лист декларации по НДС в 2018 году

Титульный лист содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе – плательщике НДС (п. 17 — 32 Инструкции):

  • ИНН и КПП, если декларацию заполняет предприниматель, то КПП не заполняется,
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя,
  • Код налогового периода в соответствии с Приложением 3 к Инструкции по заполнению декларации,
  • Код налоговой инспекции,
  • ОКВЭД,
  • Контактный телефон налогоплательщика,
  • Подпись ответственного лица,
  • Печать организации – при наличии.

Как это отразить в отчетности, посмотрите на примере заполнения ниже.

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по НДС в 2018 году содержит обобщенные данные о размер налога, подлежащего к уплате или возмещению из бюджета (п. 33 — 34.8 Инструкции ФНС). Внимательно заполните код ОКТМО и КБК, ниже укажите итоговую сумму налога в одной из строк: 030 – 050.

В строке 030 укажите налог, если счет-фактура выставлен организацией, освобожденной от уплаты НДС.

В строках 040, 050 укажите результат расчета налога в разделе 3:

  • В строку 040 впишите сумму налога, если в разделе 3 получился положительный результат,
  • В строке 050 укажите сумму, если в разделе 3 получился отрицательный результат (налог к возмещению из бюджета).

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, выполняющие роль налогового агента по НДС (п. 35 — 37.8 Инструкции ФНС). К примеру, в отношении зарубежного партнера или собственника муниципального имущества.

В течение квартала в 2018 году организация может выполнять обязанности налогового агента по отношению к нескольким контрагентам. Тогда необходимо заполнить несколько разделов 2 декларации по НДС отдельно для каждого такого контрагента.

Пример заполнения раздела 3

Раздел 3 содержит всю информацию, необходимую для расчета итоговой суммы налога (п. 38 — 40.6 Инструкции по заполнению декларации по НДС от ФНС). Итоговая сумма может получиться:

  • Положительной, тогда налогоплательщик обязан уплатить эту сумму в бюджет,
  • Отрицательной, тогда организация имеет право возместить налог из бюджета.

Начисленный налог

В первой части раздела 3 декларации по НДС приведите расчет исчисленного налога.

В строках 010 – 042 укажите сумму выручки и НДС по соответствующим налоговым ставкам в 2018 году.

Строка 050 предназначена для отражения операций по продаже организации как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите суммы, направленные на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, если таковые имели место в течение квартала.

В строке 070 впишите сумму налога по счетам-фактурам, выставленным по предоплате от покупателей. Налог определяйте по расчетным ставкам 18/118 или 10/110.

Строка 080 в декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению, а причина восстановления конкретизируется в строках 090-100.

В строках 105 – 109 указывают суммы корректировки реализации и соответствующей корректировки НДС.

В строках 110 и 115 укажите суммы налога, уплаченные при таможенном декларировании.

Строка 118 содержит общую сумму налога, исчисленного по итогам отчетного квартала.

Налоговые вычеты

Во второй части раздела 3 укажите суммы налоговых вычетов, уменьшающих НДС.

В строке 120 отразите суммы «входного» НДС по счетам-фактурам поставщиков.

В строке 130 укажите суммы налога по авансовым счетам-фактурам поставщиков, это НДС с выданных авансов.

В строке 140 продублируйте сумму из строки 060, это налоговый вычет по СМР для собственных нужд.

Строки 150, 160 предназначены для участников внешнеэкономической деятельности.

В строке 170 укажите сумму НДС по авансовым счетам-фактурам, выданным ранее покупателям, и зачтенную в отчетном квартале.

В итоговых строках укажите:

  • Общую сумму налоговых вычетов,
  • Сумму, подлежащую уплате в бюджет или
  • Сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Вот пример, как это будет выглядеть в вашей декларации.

Разделы 4, 5, 6

Разделы 4, 5 и 6 заполняют только те налогоплательщики, которые осуществляют операции по ставке НДС 0% (п. 41 — 43.10 Инструкции к декларации по НДС):

  • Раздел 4 заполняют организации, имеющие документальное подтверждение правомерности применения ставки 0%,
  • Раздел 6 заполняется, если на отчетную дату предприятие не успело подготовить пакет документов на подтверждение ставки 0%,
  • Раздел 5 заполняют организации, которые ранее заявили вычет по документам, но только в отчетном периоде получили право на применение льготы по налогу.

Раздел 7

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале совершали операции, освобожденные от НДС (п. 44 — 44.7 Инструкции). Операции в декларации по НДС группируйте по кодам, указанным в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Как заполнить разделы 8 – 12

В разделах 8 и 9 отразите данные книги покупок и продаж соответственно (п. 45 — 55.5 Инструкции к декларации по НДС в 2018 году). Формат отчетности позволяет формировать дополнительные листы, если есть такая необходимость.

В разделах 10 и 11 отражают данные о выданных и полученных счет-фактурах организации-посредники:

  • Комиссионеры и агенты,
  • Организации – застройщики,
  • Экспедиторы.

В разделе 12 данные о выданных счет-фактурах отражают организации и предприниматели, освобожденные от НДС. Например, компании на УСН, выдавшие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

По данным разделов 8 – 12 инспекторы делают перекрестную сверку счетов-фактур выданных и полученных налогоплательщиками. При этом могут выявить два несоответствия:

  1. Покупатель не отразил в своей книге покупок счет-фактуру, отраженный в вашей книге продаж. В этом случае налоговые органы не станут предпринимать никаких действий,
  2. Поставщик не отразил в своей книге продаж счет-фактуру, имеющийся в вашей книге покупок. В этом случае инспекторы пришлют требование о предоставлении пояснений.

Учитываем изменения законодательства при заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2018 г.

Лом, шкуры и алюминий вторичный — заполни то, не знаю, что.

Как заполнить декларацию продавцам лома и шкур

У налогоплательщиков-продавцов лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных и алюминия вторичного (далее все эти товары мы будем называть ломом и шкурами) в декларации по НДС будут отражены только выставленные счета-фактуры. Их налоговый орган увидит в разделе 8 и 9 декларации.

Продавец лома и шкур не начисляет НДС по выставленным счетам-фактурам, поэтому в Раздел 3 и соответственно в Раздел 1 декларации по НДС операции по реализации лома и шкур не попадают (См. Письмо от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]).

  • реализация этих товаров физическим лицам;
  • реализация на экспорт;
  • случаи, когда неплательщик НДС потерял право на освобождение от налога «задним числом» (п. 3.1 ст. 166, п.1 ст.168 и п.8 ст.161 НК РФ).

При реализации лома и шкур на внутреннем рынке организациям или ИП, налогоплательщик-продавец отразит выставленные счета-фактуры, в т.ч. корректировочные без указания сумм НДС в книге продаж и в книге покупок (например, при уменьшении стоимости товаров), указав новые коды операций (33 или 34), предложенные налоговой службой в Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]Эти же коды будут отражены и в Разделах 8 и 9 декларации по НДС.

Обратите внимание, несмотря на то, что продавцы лома и шкур по таким операциям сами НДС не исчисляют, они осуществляют ОБЛАГАЕМЫЕ операции. Поэтому реализацию лома и шкур не нужно отражать в «необлагаемом» Разделе 7 декларации по НДС. Более того, ФНС разъяснила, что продавцы лома и шкур вправе принять к вычету входной НДС, относящийся к таким операциям в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-07-11/2791).

Как заполнить декларацию покупателям лома и шкур

Прежде всего напомним, с 01.01.2018 г. покупатели лома и шкур (организации и ИП) являются налоговыми агентами по НДС только, если продавцом таких товаров выступают плательщики НДС. Если же лом и шкуры приобретаются у обычных физических лиц (не ИП) или у организаций и ИП, не являющихся плательщиками НДС (например, у «упрощенцев», налогоплательщиков, освобожденных от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и др.) обязанности налогового агента по НДС у покупателя НЕ возникают (п.8 ст.161 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2017 г. N 03-07-11/88235). Соответственно покупатель лома и шкур НДС не исчисляет и в декларации по НДС такие операции не отражает.

Налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны представить декларацию по НДС в электронном виде.

Покупатели-налоговые агенты должны заполнить Раздел 2 декларации по НДС (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] — (далее Приказ ФНС)). Но, как уже говорилось, особенности его заполнения для таких случаев пока официально не установлены. В Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected] ФНС РФ разъяснила, что в Разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, должны отразить итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами. Она заносится в строку 060. Давайте разберемся, как ее рассчитать.

Покупатели лома исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала «котловым методом» (п. 4.1 ст.173 НК РФ), т.е. НДС исчисляется не по каждой операции в отдельности, а по ВСЕМ операциям, по приобретению лома, шкур и алюминия, указанным в п.8 ст.161 НК РФ.

Покупатель исчисляет НДС «за продавца», т.е. так, как это сделал бы продавец лома и шкур, если бы он сам исчислял НДС при получении аванса, при отгрузке лома и шкур и (или) при изменении стоимости таких отгруженных товаров. Если же покупатель является плательщиком НДС и приобрел лом и шкуры для облагаемых операций, то он принимает к вычету НДС, исчисленный им по лому и шкурам в качестве покупателя и при необходимости как покупатель восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС (НДС, принятый к вычету при перечислении аванса в счет поставки лома и шкур или при уменьшении стоимости лома и шкур).

Пример:
Покупатель перечислил аванс в счет поставки лома — 100 руб. Получил от продавца счет-фактуру, зарегистрировал его в книге продаж и исчислил НДС «за продавца» — 18 руб. Если покупатель — плательщик НДС и предоплата оговорена в договоре, он вправе принять к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса как покупатель., т.е. в данном случае покупатель-налоговый агент примет к вычету НДС 18 руб.

При отгрузке лома в адрес покупателя на сумму 200 руб., покупатель исчислит НДС «за продавца» в сумме 36 руб. и примет к вычету НДС «за продавца», исчисленный при перечислении аванса, т.е. вычет составит 18 руб. Кроме того, покупатель примет к вычету 36 руб., исчисленные им при отгрузке лома (как покупатель), но только в том случае, если лом отражен в учете на основании соответствующих первичных документов (п.1 ст.172 НК РФ). При этом ему (как покупателю) необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при перечислении аванса — 18 руб.

В примере исходим из того, что отгрузка и оприходование лома у покупателя состоялись в 1-м квартале. Для учета «агентского» НДС в бухучете используется субсчет 68.33 «Расчеты по НДС в соответствии с п.8 ст.161 НК РФ». В бухгалтерском учете покупателя вышеперечисленные операции можно отразить так:

  • Дт 60 Кт 51 — перечислен 50% аванс в счет поставки лома 100 руб.
  • Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с аванса 18 руб. «за продавца» ((100 +100*18%)*18/118)
  • Дт 68.33 Кт 76.ВА — произведен вычет НДС по выданным авансам 18 руб. «за покупателя»
  • Дт 41 Кт 60 — принят к учету товар (лом) 200 руб.
  • Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с отгрузки лома — 36 руб. «за продавца» ((200 +200*18%)*18/118)
  • Дт 68.33 Кт 76.НА — принят к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса «за продавца» — 18 руб.
  • Дт 68.33 Кт 76.НА — произведен вычет НДС, по приобретенному лому «за покупателя» — 36 руб.
  • Дт 76.ВА Кт 68.33 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по выданным авансам «за покупателя» — 18 руб.
  • Итого начислено НДС — 72 руб. (18+36+18), итого вычеты НДС —72 руб. (18+18+36). Сальдо субсчета 68.33 на 01.04.2018 г. — 0 руб.
  • К уплате по итогам 1-го квартала также получилось 0 руб. Данную сумму и нужно отразить в строке 060 Раздела 2 декларации по итогам 1-го квартала.

Иными словами, если производить расчет НДС, подлежащего уплате налоговым агентом при приобретении лома и шкур на основании данных бухгалтерского учета, то можно сказать, что в нашем примере, данная сумма будет определена как разница, на которую оборот по кредиту субсчета 68.33 превышает оборот по дебету этого субсчета за квартал.

По нашему мнению, учитывая «котловой метод» исчисления НДС, в наименовании налогоплательщика — продавца (строка 020 Раздела 2) ничего писать не нужно или можно будет ограничится фразой «приобретение лома и шкур».

Как видим еще очень много не решенных практических вопросов. К ним, в частности, относится вопрос: должен ли покупатель, не являющийся плательщиком НДС вести книгу продаж и покупок для регистрации счетов-фактур, полученных при приобретении лома и шкур?

Формально такой обязанности нет. Нормы НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Постановление N 1137) не устанавливают для таких налоговых агентов обязанность по ведению книги продаж и книги покупок (такая обязанность предусмотрена только для налогоплательщиков (п.3 ст.169 НК РФ) и продавцов (п.1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Соответственно декларация по НДС у таких налоговых агентов должна состоять из Титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2 (п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС).

Однако учитывая, что налоговым органам необходимо контролировать «зеркальность» отражения счетов-фактур и факт исчисления НДС покупателями лома и шкур, полагаем, что всем налоговым агентам, приобретающим лом и шкуры в недалеком будущем будет вменено в обязанность регистрировать полученные от продавца счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. Поэтому операции по приобретению лома будут отражены у налогового агента в разделе 9 и 8 декларации по НДС (данные из книги продаж и покупок), а результат исчислений — в Разделе 2 (или новом Разделе 2.1). Но такие поправки пока не приняты, да и официальных разъяснений тоже пока нет.

От нулевой ставки отказались, что указать в декларации?

Учитывая, что «отказные» операции облагаются по общеустановленным ставкам НДС, по мнению автора, никаких особенностей их отражения в книге продаж и соответственно в Разделе 9 декларации по НДС быть не должно. НДС по таким операциям следует отразить в Разделе 3 в обычном порядке, т.е. так, как отражаются операции на внутреннем рынке.

Налоговая служба также считает, что до внесения соответствующих изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС налоговую базу и сумму НДС по «отказным» операциям следует отражать по строке 010 или 020 раздела 3 декларации по НДС. Но до внесения изменений в перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, утвержденный приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected], при заполнении книги продаж, а значит и Раздела 9 декларации по НДС налогоплательщики вправе (читай «обязан») использовать следующие дополнительные коды в отношении соответствующих видов операций (п.2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

  • Экспорт сырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 37;
  • Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 38;
  • Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 10 % — рекомендуемый код 39;
  • Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 40.

По-видимому налоговая служба хочет знать, по каким операциям налогоплательщик не желает применять нулевую ставку НДС.

Реэкспорт: новая «нулевая» операция — новые коды в декларации

С 1 января 2018 г. ставка НДС 0% применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры (пп. 1 п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ):

  • переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
  • свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных из них.

ФНС РФ разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, налогоплательщики при отражении вышеуказанных операций в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) вправе использовать следующие коды операций (п.1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

  • 1011432 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
  • 1011433 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
  • 1011434 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
  • 1011435 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
  • 1011436 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
  • 1011437 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
  • 1011438 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
  • 1011439 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
  • 1011440 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
  • 1011441 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
  • 1011442 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами,, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
  • 1011443 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров.

Как заполнить декларацию магазину, выдающему чеки «такс-фри»

С 01.01.2018 г. в России введена система «Tax free». Т.е. иностранные граждане (кроме граждан, въехавших в РФ по паспортам граждан ЕАЭС), вывозящие товары, приобретенные в розничной торговле за пределы ЕАЭС могут при определенных условиях вернуть часть НДС, уплаченного в магазине (кроме подакцизных товаров).

Но оформлять «Tax free» могут только те организации торговли, которые включены в специальный Перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли.

Как уже говорилось, порядок заполнения декларации по НДС при применении нулевой ставки НДС по услугам оформления «Tax free» (пп.2.11 п.1 ст.164 НК РФ) и особенности отражения вычетов НДС, исчисленного при реализации товаров, вывезенных иностранными гражданами за пределы ЕАЭС пока не установлен.

Но ФНС РФ в Письме от 09.01.2018 N СД-4-3/[email protected] разъяснила, что операцию по реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств (т.е. услуги по оформлению «Tax free») налогоплательщики вправе отразить в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) под кодом 1011431.

А при заполнении книги покупок и книги продаж (а значит и Разделов 8 и 9 декларации по НДС) магазин вправе использовать дополнительные коды видов операций:

  • 35 — при отражении в книге продаж реализации товаров, по которым оформляется чек «Tax free» (при этом в книге продаж регистрирую оформленный чек «Tax free»);
  • 36 — при отражении в книге покупок вычетов сумм НДС, исчисленного при реализации вывезенных товаров (п.4.1 ст.171 НК РФ).

До внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет . » операции по реализации товаров по чекам «Tax free» отражаются как обычная реализация товаров (по строке 010 или 020 раздела 3 декларации). Вычеты НДС, исчисленного при реализации, вывезенных товаров тоже отражаются в «обычной» строке 120 Раздела 3.

Итак, как видим, ФНС своевременно не успела внести изменения в свои Приказы, устанавливающие коды операций, а также форму и порядок заполнения декларации по НДС. Поэтому пока при заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2018 года налогоплательщикам и налоговым агентам придется руководствоваться разъяснениями налоговой службы.

Смотрите еще:

  • П 1 ст 157 гк рф П 1 ст 157 гк рф Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей […]
  • Транспортная милиция в могилеве МОГИЛЕВСКИЙ ОВДТ 212001, г. Могилев, ул. Вокзальная, 1. 8 (0222) 39-31-35. Оперативно-дежурная служба: 8 (0222) 31-11-24, 39-24-46 (факс), 39-25-34. E-mail: [email protected] ( прием электронных обращений ) […]
  • Продажа от ип с ндс Продажа с НДС ИП на УСН Здравствуйте. У меня ИП на УСН, можно ли провести продажу с НДС, и как это сделать, чтобы не было финансовых потерь у контрагентов. Ответы юристов (3) можно, при этом Вы обязаны будете дать […]
  • Как получить деньги за рождение ребенка в украине Как получить деньги за рождение ребенка в украине В Законе «О Государственном бюджете Украины на 2018 год», к сожалению, нет ни слова о выплатах при рождении ребенка, которые к прожиточному минимуму не привязаны.. […]
  • Восточный вклады под проценты Калькулятор вкладов Рассчитает за вас сумму любого вклада Восточный Банк Восточный Банк по размеру активов (293 866 522 тыс. руб.) занимает 31 место в общем рейтинге банков России. Филиальная сеть банка состоит из […]
  • Образец искового заявления в мировой суд на алименты Исковое заявление на алименты в твердой денежной сумме Все чаще в суда направляется исковое заявление на алименты в твердой денежной сумме, а не пропорционально заработку. Какие это случаи и как составить такой иск – […]
admin

Обсуждение закрыто.