Ст 255 нк рф больничные листы

Ст 255 нк рф больничные листы

Содержание:

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в программе «1С:Бухгалтерия Предприятия 8» (редакция 2.0)

Сотрудник организации Денисова А.В. предоставила листок нетрудоспособности, из которого следует, что она болела с 10.01.2012 по 16.01.2012 (7 дней). Денисова А.В. работает по основному месту работы, полный рабочий день с 22.06.2010. Общий страховой стаж сотрудника — 2 года 4 месяца. Заработок за 2010 г . в данной организации составил 126 666,67 руб., за 2011 г . составил 240 000 руб. Вместе с листком нетрудоспособности сотрудник предоставил справку от другого работодателя о сумме заработка за 2010 год, который составил 140 000 рублей.

Выполняются следующие действия:

  1. Настройка видов расчета для начисления пособия по временной нетрудоспособности.
  2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
  3. Начисление пособия по временной нетрудоспособности.
  4. Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии.
  5. Заполнение Приложения к листку нетрудоспособности.

Настройка видов расчета для начисления пособия по временной нетрудоспособности

Для начисления пособия по временной нетрудоспособности необходимо настроить два вида расчета. Первый — для начисления пособия за счет средств работодателя, второй — для начисления пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

Настройка вида расчета для начисления пособия за счет средств работодателя.

  1. Меню Зарплата — Сведения о начислениях — Начисления организаций.
  2. Нажмите кнопку «Добавить» .
  3. В поле Наименование заполните название вида расчета, в нашем примере — «Оплата б/л за счет средств работодателя» (рис. 1).
  4. В поле Код укажите код расчета (он должен быть уникальным), в нашем примере — «БЛРаб».
  5. В поле Отражение в бухучете укажите корреспонденцию счетов, которые будут формироваться при отражении в учете начисления. Значение выберите из справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». В нашем примере выберите способ «Отражение начислений по умолчанию» (проводка Дт 26 Кт 70).
  6. В поле НДФЛ укажите код дохода с точки зрения их налогообложения НДФЛ. В нашем примере выберите код 2300. Если код будет не указан, то данное начисление не будет облагаться НДФЛ.
  7. В поле Страховые взносы выберите способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. В нашем примере выберите «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих».
  8. Поле Вид начисления по ст.255 НК не заполняется, т.к. расходы на оплату пособия за счет средств работодателя не относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль организаций.
  9. В поле ФСС (страхов.несч.случаев до 2011 г .) укажите, облагается или не облагается начисление страховыми взносами в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний. В нашем примере выберите » Не облагается».
  10. В поле ЕСН (до 2010 г .) указывается порядок включения начисления в налоговую базу для исчисления ЕСН. Выберите «Не облагается ЕСН, взносами в ПФР целиком согласно п.п. 1–12 ст. 238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)». С 2010 г . ЕСН не используется.
  11. Флажок в поле Может относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД устанавливается, если такие расходы могут быть отнесены на деятельность с особым порядком налогообложения. В нашем примере флажок устанавливать не надо.
  12. Для сохранения нажмите кнопку «ОК».

Настройка вида расчета для начисления пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

  1. Меню Зарплата — Сведения о начислениях — Начисления организаций.
  2. Нажмите кнопку «Добавить» .
  3. В поле Наименование заполните название вида расчета, в нашем примере — «Оплата б/л за счет средств ФСС РФ» (рис. 2).
  4. В поле Код укажите код расчета (он должен быть уникальным), в нашем примере — «БЛФСС».
  5. В поле Отражение в бухучете укажите корреспонденцию счетов, которые будут формироваться при отражении в учете начисления. Значение выберите из справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». В нашем примере выберите способ » Пособия ФСС» (проводка Дт 69.01 Кт 70). Данный способ необходимо настроить. Для этого в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» добавьте и заполните способ «Пособия ФСС» (рис. 2).
  6. В поле НДФЛ укажите код дохода с точки зрения их налогообложения НДФЛ. В нашем примере выберите код 2300. Если код будет не указан, то данное начисление не будет облагаться НДФЛ.
  7. В поле Страховые взносы выберите способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов, в нашем примере выберите «Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС».
  8. Поле Вид начисления по ст.255 НК не заполняется, т.к. расходы на оплату пособия за счет средств ФСС не относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль организаций.
  9. В поле ФСС (страхов.несч.случаев до 2011 г .) укажите, облагается или не облагается начисление страховыми взносами в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний. В нашем примере выберите » Не облагается».
  10. В поле ЕСН (до 2010 г .) указывается порядок включения начисления в налоговую базу для исчисления ЕСН. Выберите «Государственные пособия, выплачиваемые за счет ЕСН в части ФСС». С 2010 г . ЕСН не применяется.
  11. Флажок в поле Может относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД устанавливается, если такие расходы могут быть отнесены на деятельность с особым порядком налогообложения. В нашем примере флажок устанавливать не надо.
  12. Для сохранения нажмите кнопку «ОК» Рис. 2

Расчет для начисления пособия по временной нетрудоспособности

Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, согласно условиям нашего примера, сотрудника Денисовой А.В. составил: 126 666,67 + 140 000 (заработок за 2010 г .) + 240 000,00 (заработок за 2011 г .) = 506 666,67 руб. Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (далее — ФСС РФ) на соответствующий календарный год, на 2010 г . — 415 000 руб., на 2011 г . — 463 000 руб. В нашем примере средний заработок не превысил предельную величину за каждый год.

Среднедневной заработок составил: 506 666,67 / 730 дней = 694,06 руб.

Минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ сотрудника составил (4 611 * 24) / 730 = 151,59 руб., что меньше фактического среднедневного заработка работника. Для расчета пособия берется среднедневной заработок сотрудника 694,06 руб., т.к. он больше, чем минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.

Размер дневного пособия составляет: среднедневной заработок 694,06 руб. * 60 % (процент оплаты от заработка) = 416,44 руб.

Сумма пособия составляет 416,44 руб. * 7 дней болезни = 2 915,08 руб.

Финансирование пособий по временной нетрудоспособности производится следующим образом:

416,44 руб. * 3 дня = 1 249,32 руб. — за счет средств работодателя;

416,44 руб. * 4 дня = 1 665,76 руб. — за счет средств ФСС РФ.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности

  1. Меню Зарплата — Начисление зарплаты работникам.
  2. Нажмите кнопку «Добавить» .
  3. В поле от укажите дату регистрации начисления больничного листа в информационной базе (рис. 3).
  4. Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник.
  5. В поле Подразделение выберите подразделение, в котором числится сотрудник. Если происходит начисление нескольких больничных листов сразу и сотрудники числятся в разных подразделениях, то поле Подразделение заполнять не надо.
  6. Флажок в поле Корректировка расчета НДФЛ устанавливается, если необходимо скорректировать автоматически начисленный НДФЛ. Изменить данные можно на закладке НДФЛ. В нашем примере корректировать НДФЛ не надо.
  7. В поле Начисления нажмите кнопку «Добавить» .
  8. В поле Сотрудник выберите сотрудника, больничный лист которого регистрируется.
  9. Поле Подразделение заполняется по умолчанию.
  10. В поле Вид расчета выберите вид расчета из справочника «Начисления организации». В нашем примере выберите виды расчета: «Оплата б/л за счет средств работодателя» и «Оплата б/л за счет средств ФСС РФ».
  11. В поле Сумма заполняется сумма к начислению.
  12. Поле Ответственный заполняется по умолчанию — значение из настроек текущего пользователя.
  13. Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку «ОК». При сохранении и проведении документа автоматически рассчитывается НДФЛ и формируются проводки (рис. 4).

Отражение в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии

Для отражения в регламентированной отчетности сведений о начисленном пособии по временной нетрудоспособности необходимо зарегистрировать документ Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ.

  1. Меню Зарплата — Данные учета зарплаты во внешней программе — Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ.
  2. Нажмите кнопку «Добавить» Заполнение Приложения к листку нетрудоспособности

    Расчет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам производится страхователем (работодателем) на отдельном листке и прикладывается к листку нетрудоспособности (рис. 6).

    Ст 255 нк рф больничные листы

    5.7. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности

    В статье 255 Налогового Кодекса РФ описан перечень и порядок признания расходов на оплату труда.

    В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    К расходам на оплату труда относятся, в частности:

    1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

    2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

    3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

    5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

    6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

    7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством – для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем – для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

    8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

    9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

    10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

    12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

    12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

    13) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

    14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

    15) расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

    16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации;

    17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

    18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

    19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

    20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

    21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

    22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

    23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

    24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 Налогового Кодекса РФ;

    25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

    Необходимо отметить, что выплаты работникам могут учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы, при условии, что они связаны с производственной деятельностью организации (с производством и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, с управлением организацией).

    Так как налогоплательщики УСН ведут свой учет кассовым методом затраты на оплату труда включаются в расходы в момент фактической оплаты (безналичная оплата с расчетного счета организации, выплата из кассы, либо иной способ погашения задолженности). Отметим, что при выплате аванса по зарплате данные затраты включается в расходы два раза в месяц на дату фактической выплаты (Письмо УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. N 21–09/70744).

    Удержания из зарплаты (НДФЛ, суммы по исполнительным листам, другие удержания) являются ее составной частью. Т. к. в составе расходов на оплату труда учитывается полная сумма начисленной заработной платы (п. 1 статьи 255 Налогового Кодекса РФ). Поэтому организация включает НДФЛ и иные удержания из зарплаты как составную часть расходов на оплату труда. При этом на каждую из этих частей распространяется кассовый метод учета расходов (по мере фактической оплаты), т. е. заработная плата – по дате ее выплаты, суммы НДФЛ – по дате перечисления в бюджет, иные удержания – по мере их фактического погашения.

    В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

    – долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

    – негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно;

    – добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

    – добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

    Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

    В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятий на УСН выплачивается за счет следующих источников:

    – средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом;

    – средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

    При этом сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая возмещается ФСС, определяется исходя из МРОТ без учета районного коэффициента.

    Однако возмещение расходов по оплате больничных листов будет производиться ФСС в полном объеме, если организация на УСН добровольно будет уплачивать взносы на социальное страхование (статья 3 Федерального закона N 190-ФЗ). Размер страхового тарифа добровольного взноса составляет 3 % налоговой базы определяемой в порядке, предусмотренном Главой 24 Налогового Кодекса РФ для исчисления единого социального налога.

    Сумма, подлежащая перечислению в ФСС, определяется за минусом суммы начисленных страховых взносов за вычетом расходов по оплате больничных. А страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

    Расчет пособия по временной нетрудоспособности в организациях применяющих УСН такой же, как и в компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму, фактически выплаченную своим работникам по больничным листам. Фирмы, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, включают пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов.

    Учет пособий по временной нетрудоспособности. Тема 15.5.

    Данная статья является фрагментом одной из тем
    на вечернем курсе АУЦ Лоза

    В данном курсе не рассматривается сам расчет пособий по временной нетрудоспособности, так как эта тема курсов по программе «Зарплата и Кадры». Наша задача правильно учесть эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

    В соответствии со статьей 183 Трудового Кодекса РФ размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

    На сегодняшний день по вопросам, касающихся размеров, порядка исчисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, необходимо использовать:

    • Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (в ред. 05.03.2004);
    • Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях граждан имеющих детей» (в ред. от 22.08.2004)
    • Федеральный Закон от 08.12.2003 № 166-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2004 год».
    • Федеральный Закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005 год».
    • Постановление Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 (ред. от 14.08.1991) «О пособиях по государственному социальному страхованию» (применяется в части не противоречащей ТК до введения в действие федерального закона, устанавливающего условия выплаты пособий по временной нетрудоспособности (статьи 183 и 423 Трудового кодекса РФ).
    • Постановление Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 «Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию » (в ред. от 15.04.1992, с изм. от 18.02.1999).

    Дополнительные разъяснения по исчислению среднего заработка даны в Постановлении Минтруда РФ от 24.12.2003 N 89 «Об утверждении разъяснений «Об исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам в 2004 году» Примеры расчета больничных были приведены Фондом социального страхования в Письме от 05.02.2004 года № 02-18/07-773.

    С 1 января 2005 года следует обратить внимание на следующие моменты:

    1. В соответствии с п.2 ст.8 Федерального закона от 29.12.2005 N 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 12 480 руб (в 2004 году было 11 700 руб). При этом согласно разъяснениям, приведенным в Письме ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05/1136 «О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам», если временная нетрудоспособность продолжалась не полный календарный месяц, дневное (часовое) пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в процентах, в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц. Т.е например, если сотрудник проболел в январе 10 дней, то максимальная величина пособия будет 8 320 руб (12 480/15*10).

    К какому виду расходов в налоговом учете отнести расходы на оплату 3-х дней по больничному листу за счет работодателя?

    Добрый день!
    прошу подсказать в следующем опросе:
    в продолжении темы https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=477726
    Фирма на ОСНО.

    Получается, что первые 3 дня больничных, которые платит работодатель в НУ — расходы на оплату труда? Но в статье 255 НК РФ не нашла соответствующего пункта

    Расходы на выплату пособия за счет собственных средств работодателя за первые три дня нетрудоспособности относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Оплата трех первых дней больничного

    Первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, обязан оплатить работодатель. Финансировать эту выплату можно за счет собственных средств, а можно и за счет средств страховой компании. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

    Законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ установлена обязанность работодателя оплатить первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, а не по уходу.

    Расходы на оплату первых трех дней пособия относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (а не к расходам на оплату труда!).

    Если болезнь явилась следствием несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие полностью оплачивается за счет соцстраха.

    Чтобы оплачивать первые три дня нетрудоспособности работников за счет средств страховой компании, существует особый вид страхования — добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности. По нему, разумеется, организация должна платить страховые взносы.

    Страховые взносы по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности — за те дни, которые обязан оплачивать работодатель – можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Для этого должны выполняться условия:

    • у страховой компании должна быть лицензия на соответствующий вид страхования;
    • сумма страховой выплаты не должна превышать сумму пособия за первые три дня болезни (без доплат);
    • общая сумма страховых взносов по таким договорам не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда;
    • если компания заключает наряду с этими договорами еще и договоры добровольного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, то общая сумма платежей по обоим видам договоров не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда. Платежи по вторым договорам, в свою очередь, сами по себе имеют ограничение – они включаются в расходы на оплату труда (абз. 10 подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ) в размере, не превышающем 15 000 рублей в год на одного работника.

    Если работодатель страхует своих работников по обоим видам добровольного личного страхования, и если сумма взносов по договору на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, исчисленная из расчета не более 15 000 руб. в расчете на одного работника, окажется более 3% от расходов на оплату труда, то взносы на страхование первых трех дней болезни в расходах учесть нельзя.

    Страховая компания может производить выплату (в размере трех дней больничного) непосредственно работнику. Такие выплаты в учете работодателя не отражаются. Если же страховщик перечисляет деньги работодателю для дальнейших расчетов с сотрудником, то учесть их можно, например, так.

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие

    14.9. Учет и налогообложение пособий

    Начисление и выплату пособий в бухгалтерском учете рассмотрим на примере.

    Сотрудница организации ушла в отпуск по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет.

    Согласно приказу руководителя ей назначили выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком в размере 5600 руб. и компенсационную выплату 50 руб. в месяц. Бухгалтер организации будет ежемесячно делать в учете следующие записи до достижения ребенком 1,5 лет:

    Д-т 69-1, К-т 70 — 5600 руб. — начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

    Д-т 44, 26, К-т 70 — 50 руб. — начислено пособие работнице;

    Д-т 70, К-т 50 — 5650 руб. — выданы пособия работнице.

    Все перечисленные пособия (кроме ежемесячного пособия на ребенка и компенсационных выплат) работодатель выплачивает в счет причитающегося к уплате ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ. Помимо указанных, работодатель может выплачивать своим работникам и дополнительные суммы.

    Рассмотрим налогообложение следующих видов пособий:

    — единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

    — пособие по беременности и родам;

    — единовременное пособие при рождении ребенка;

    — ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения 1,5 лет.

    В пределах норм данные пособия не облагаются ЕСН, НДФЛ, взносами в ПФР и на страхование от несчастных случаев на производстве. При расчете налога на прибыль данные суммы также не учитываются.

    Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, все выплаченные пособия своим сотрудникам в пределах 1 МРОТ включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, а налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и ЕНВД, включают их в уменьшение исчисленного налога. На эти пособия не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Если заработная плата сотрудника превышает максимальный размер выплаты пособия, работодатель может производить доплату до фактического заработка. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, а также премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Ст. 255 НК РФ определяет, что за отпуск по беременности и родам выплачиваются пособия по государственному социальному страхованию в установленном законами порядке. Так как данные пособия выплачиваются за счет ФСС РФ и основанием их выплаты являются выданные в установленном порядке листки нетрудоспособности, к доплате до фактического заработка при оплате отпуска по беременности и родам применяется п. 15 ст. 255 НК РФ. В соответствии с данной нормой к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.

    Однако размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по беременности и родам, исчисленного согласно трудовым договорам и законодательству РФ, может превышать максимальный размер пособия, установленный Законом N 180-ФЗ.

    Согласно п. 15 ст. 255 НК РФ налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, расходы на доплату до фактического заработка в случае выплаты пособия по беременности и родам.

    Доплата пособия по беременности и родам до размера среднего заработка в случае, если средний заработок превышает максимальный размер ежемесячного пособия, установленный законом, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие.

    Соответственно, суммы превышения доплаты до среднего заработка над размером пособия по беременности и родам, выплачиваемого из ФСС РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

    Сумма доплаты работнику разницы между суммой пособия по беременности и родам, установленного законом, которая возмещается ему из ФСС РФ и выплаченной в размере фактического заработка, подлежит обложению ЕСН в случае, если она отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

    Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, при доплате до фактического заработка при выплате пособия по беременности и родам с сумм, превышающих максимальный размер пособий, начисляют на данную разницу взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Смотрите еще:

    • Гражданский кодекс рк с изменениями на 2014 год общая часть Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) № 269-XII от 27.12.1994 г. (с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан № 479-IV от 22.07.2011 г.) Сводная редакция Общей части Гражданского кодекса […]
    • Ст171 ук рф приговоры Дата опубликования: 15 марта 2011 г. Краснодарский краевой суд Судья – Ламейкин Э.В. Дело № 22-890/11 К А С С А Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е г. Краснодар 16 февраля 2011 года Судебная коллегия по уголовным делам […]
    • Аренда юбилейный нежилое помещение Аренда нежилых помещений без посредников в Краснодаре ЮМР (Юбилейный) Снять помещение в Краснодаре от хозяина. Объявления от собственников. Квартира-студию в ЖК «ИНСИТИ» со скидкой 100 000 руб.! Квартиры с видом на […]
    • Пленум по ст 258 ук рф ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда России от 26 мая 2015 г. №19 В связи с изменением законодательства, а также в целях формирования единообразной судебной практики Пленум Верховного Суда Российской Федерации, […]
    • Ч3 ст 1425 коап Ч3 ст 1425 коап Судебные акты / ЮФО / Волгоградская область / Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда / ч.3 ст. 14.25 КоАП РФ прекращено за малозначительностью ч.3 ст. 14.25 КоАП РФ […]
    • Корсары гпк rev3 сохранения Корсары гпк rev3 сохранения Обязательные требования по добавлению сохранения: 1. Версия игры 2. Имя персонажа 3. Ранг 4. Корабли 5. Предметы(Деньги,амуниция) 6. Пройденные квесты В : Как загрузить сохранение в […]
admin

Обсуждение закрыто.