Аванс схема

Аванс схема

Содержание:

Новые правила расчета аванса в 2018 году

Каждый из нас хотя бы раз в жизни сталкивался с необходимостью получить деньги до момента официальной выдачи заработной платы. В таком случае порядочный работодатель идёт навстречу и выплачивает сотруднику аванс. С марта 2018 года Министерство Труда Российской Федерации изменило правила расчета аванса. Для начала давайте определимся с самим понятием.

Аванс предварительная выплата определенной денежной суммы, которая вычитается из предстоящих платежей. Чаще всего речь идёт о будущей расплате, он составляет не более 50 % от заработка. Тем самым работодатель заинтересовывает сотрудника в продолжении сотрудничества, гарантирует получение остальной части суммы и выручает человека в случае крайней необходимости. (Читайте также: Сколько процентов от зарплаты составляет аванс? Размеры и порядок выплат).

Авансом также называют внесение части суммы за товар, который планируют приобрести в будущем, но за который не готовы рассчитаться полной суммой (чаще всего речь идёт о дорогостоящих покупках, таких как автомобиль или недвижимость, дорогая бытовая техника и тд). Таким образом покупатель бронирует конкретный товар, оставляя за собой право заплатить полную сумму позже.

Новый расчет аванса в 2018 году

В данной статье постараемся разобраться с нормативно-правовой базов и ответить на самые важные вопросы касательно сроков, расчета и системы начисления авансов в 2018 году.

Правила расчета аванса 2018 согласно законодательной базе. Официально понятие “аванс” отсутствует в Трудовом кодексе: работодатель выплачивает зарплату не реже, чем дважды в месяц (первую из которых мы и называем авансом). Сроки выплат устанавливаются непосредственно на месте работы, но количество выплат в месяц должно быть не меньше двух.

Однако некоторые работодатели до сих пор осуществляют выплаты раз в месяц. При чём это может быть основано как на их собственном желании, так и на заявлении работника. В таком случае работодателю может грозить штраф в первый раз от 10 000 до 20 000 руб. (для руководителей и бухгалтеров), и от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц).

Новые правила расчета аванса в 2018 году

Согласно законодательству Российской Федерации, оплата труда должна производиться в один определенный день, а именно:

  • обязательно в рабочий день,
  • не реже двух раз в месяц;
  • промежуток между выплатами не должен превышать 16 календарных дней;
  • задержка зарплаты может составить не более 7 календарных дней;
  • срок и размеры устанавливаются коллективным договором.
  • недопустимо, чтобы период выплат обозначался несколькими днями (например, с 20-го по 22-ое число).

Эти правила касаются обеих выплат.

Сумма аванса не зависит от того, сколько времени Вы проработали на данном предприятии. Беременность также не влияет на сроки или размер получения аванса.

Минтруд изменил расчет аванса в 2018 году

Министерство считает, что при выплате аванса учитывается:

  • надбавки за работу в ночное время, за совмещение должностей, профессиональное мастерство и тд;
  • размер текущего оклада.

А вот список показателей, которые не учитываются при формировании аванса:

  • премии;
  • выплаты компенсационного характера (сверхурочные, за работу в выходной день и тд).

Все эти начисления будут выплачены со второй половиной зарплаты.

Теперь перейдём к самому главному пункту. Какие правила расчета аванса действуют в 2018 году, когда рассчитывать на его получение и какую ответственность несёт работодатель, по тем или иным причинам не совершивший выплату в оговоренные сроки?

Расчет аванса по зарплате 2018

В зависимости от предприятия, на котором Вы работаете, расчет аванса в 2018 году может производиться следующим образом:

  • первая зарплата будет пропорциональна отработанному времени, то есть аванс будет составлять будет посчитан как сумма заработков за каждый отработанный день в первую половину месяца;
  • первый оклад будет составлять 50 % от текущего; это самый приемлемый для работодателя способ, так как он исключает возможность переплаты и минимализирует риски.

Если в указанный период сотрудник находился в отпуске или на больничном, расчёт за этот период не производится. То есть работа оплачивается по факту выполнения.

  • выплата аванса в виде фиксированный суммы; на многих предприятиях размер и срок выдачи аванса оговаривается заранее и меняется только в том случае, если меняется заработная плата сотрудника; сумма его не должна превышать 50 % от оклада; считается, что такая схема выплат аванса является рискованной для работодателя, так как есть вероятность переплаты (в том случае, если сотрудник первую половину месяца находился в отпуске или на больничном).

Примеры расчета аванса в 2018

Для того, чтобы рассчитать размер аванса начиная с 2018 года, сначала уточните внутренние правила организации по данному вопросу.

Далее считаем по формуле: от суммы общего оклада (за первую и вторую половины месяца) отнимает налог, делим на количество всех рабочих дней и умножаем на уже отработанные дни.

Например, Вам нужно вычислить размер аванса за апрель (допустим, установленный срок выплат — 15 число). Ваш оклад составляет 30 000 руб. За первую половину месяца у Вас было 11 рабочих дней.

(30 000 руб. — 3900 руб.) / 21*11 — 13 671 руб.

3900 руб. — налог.

Аванс и налоги

Ещё одним важным моментом является начисление налогов. По законодательству Российской Федерации считается, что налогоплательщик получает оплату за свой труд только по истечении полного месяца. Соответственно, получение аванса не считается получением заработной платы, и налог взимается только после получения второй половины зарплаты. Зарплата, из которой вычитается налог, это суммарный оклад за первую и вторую половину месяца.

Поэтому при вычислении размера аванса из общей суммы оклада (первого и второго) вычитается налог.

Вывод: сроки, суммы, законы, ответственность

В заключении хочется напомнить, что незнание законов не освобождает от ответственности. Это касается всех недобросовестных работодателей, которые по тем или иным причинам задерживают выплаты или вообще отказываются начислять сотруднику аванс или заработную плату. Для наёмных работников знание законодательной базы и своих прав также крайне необходимо.

При заключения трудового договора Вы должны рассчитывать на денежные выплаты не реже двух раз в месяц в четко установленные сроки. Максимальный срок задержки зарплаты — 7 календарных дней. Максимальный период между выплатами — 16 календарных дней. В случае невыполнения работодателем условий трудового договора, Вы можете обратиться в трудовую инспекцию своего города или прокуратуру, а работодатель будет нести материальную ответственность.

Изменение сроков, сумм и порядка выплат происходит только путем заключения совместного двухстороннего договора.

Устраиваясь на работу, не стесняйтесь уточнять все финансовые вопросы заранее, так как Вы имеете на это полное право.

Вас как наёмного работника в данном случае защищает Трудовой Кодекс Российской Федерации (не лишним будет прочитать его) и служба Трудовой инспекции.

Получен аванс от покупателя: проводка

Аванс от покупателя проводка

Похожие публикации

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

  • 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
  • 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
  • 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
  • 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

  • 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
  • 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
  • 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
  • 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
  • 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
  • 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
  • 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

  1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
  2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
  3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

  • Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
  • Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

  • Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
  • Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

Аванс по заработной плате, размер аванса

Наверно каждый сотрудник в нашей стране знаком с таким понятием, как «аванс». Фактически оно означает первую часть заработной платы, которая, в большинстве случаев, является меньшей по отношению к основному размеру оклада.

Введение такой выплаты как аванс произошло достаточно давно. Такая схема получения регулярного дохода, безусловно, связана с установленными законодательными правилами. Дело в том, что современные нормы закона предполагают обязательную выдачу заработной платы каждому служащему не реже, чем один раз в полмесяца. Более частые выплаты допускается, но в этом случае точный порядок и периодичность выдачи денежных средств должны быть зафиксированы в коллективном договоре либо в иных внутренних документах компании.

Следует также отметить, что нарушение со стороны руководителя его прямых обязательств в отношении своевременной выдачи денежных средств сотрудникам может привести к действительно серьезным неприятностям. Так, например, в отношении руководителя уполномоченным лицом, при выявлении подобных нарушений, могут быть установлены предусмотренные государством административные меры ответственности. Эти меры могут выражаться не только в назначении денежных штрафов, но и, например, в отстранении виновных лиц от должности либо в приостановке деятельности всей организации.

Размер аванса по заработной плате

Многих современных работодателей и бухгалтеров волнуют вопросы о том, в каком процентном соотношении должны находиться суммы заработной платы и аванса. Сразу следует отметить, что современные нормы законодательства не содержат в себе подобной информации. Там указывается лишь то, что периодичность выплат должна составлять не менее двух раз за один месяц.

Основываясь на вышеуказанной информации, можно сделать выводы о том, что решение об установлении аванса в определенном размере принимается руководителем организации либо иным уполномоченным лицом самостоятельно. Например, как показывает существующая практика, в достаточно большом количестве организаций сумма аванса составляет ровно половину от общей величины оклада, который был установлен в отношении конкретного сотрудника.

Сразу следует отметить, что сведения об авансе, его размере, а также о периодичности денежных выплат в течение всего месяца обязательно должны быть прописаны в локальных актах и иных внутренних документах компании. Более того, данная информация должна быть включена и в трудовой договор, который заключается с каждым новым сотрудником организации.

Что касается определенных чисел месяца, в которые сотрудники будут получать денежные средства – точные даты также могут быть выбраны руководителем организации самостоятельно. Главное, чтобы период между получением одной суммы до получения другой не превышал установленных законодательством 15 дней.

В том случае, если в определенном месяце дата аванса либо получения заработной платы выпала на выходной день или государственный праздник – денежные средства должны быть выданы на руки сотрудникам в последний рабочий день перед этим периодом.

Если работодатель желает изменить существующие в организации даты выдачи аванса и заработной платы, для этого необходимо будет издать соответствующий приказ. В нем указываются все важные сведения, включая и новые даты, в которые теперь будут происходить все предусмотренные в организации выплаты. В дальнейшем, с содержанием этого распоряжения в обязательном порядке должен быть ознакомлен каждый служащий под его личную подпись.

Расчет суммы аванса с примером

Рассмотрим порядок и особенности расчета авансовой выплаты на практическом примере:

Сотрудник цеха исполняет свои профессиональные обязанности в стандартном режиме, при 5-дневной рабочей неделе, по 8 часов в день. Оклад данного работника составляет 30 000 рублей в месяц. За первую половину месяца на счету сотрудника было 10 отработанных дней. Все необходимые расчеты будут выглядеть следующим образом:

1. Сначала рассчитаем общий доход сотрудника за один час его работы. Для этого размер ежемесячной заработной платы необходимо разделить на стандартное количество рабочих часов в месяц. Получается: 30 000:164,42 = 182, 45.

2. Далее, для того чтобы найти точную сумму полагающегося сотруднику аванса, необходимо размер заработка разделить на общее количество рабочих дней в месяце. Получаем: 30 000:22 = 1363 рубля – сумма заработка сотрудника за один рабочий день.

3. И, наконец, заключительным этапом станет умножение среднедневного заработка на количество дней, которое уже было отработано подчиненным в данном месяце. Получаем: 1363*10 = 13 630 рублей – именно эту сумму сотрудник должен будет получить в качестве аванса.

В целях упрощения регулярно производимых расчетов, директор нередко устанавливает фиксированную сумму аванса, например, 50% от любого размера заработной платы. Такой метод, бесспорно, можно назвать оптимальным. Он сможет сэкономить время бухгалтера, которое не будет тратиться на регулярные расчеты и вычисление количества отработанных сотрудниками дней в данном месяце.

Дата выплаты аванса по заработной плате

Многие сотрудники не отказались бы от получения сразу всей суммы заработной платы, без предварительной выдачи аванса. Однако в данном вопросе директор не сможет пойти навстречу своим подчиненным. Дело в том, что действующие законодательные нормы обязывают каждого руководителя делить доход сотрудника и выплачивать его частями – не менее двух раз за 4 недели.

Сразу следует отметить, что действующими нормами устанавливается лишь вышеуказанное правило о периодичности осуществления выплат. Но в современном законе ничего не говорится о том, в какие именно числа следует выдавать на руки сотрудникам денежные средства. По этому поводу некоторые разъяснения были выданы Рострудом. Его сотрудники пояснили, что оптимальным решением станет выдача аванса в середине месяца, 15-го либо 16-го числа. Однако и установление других чисел не будет являться нарушением со стороны работодателя. Единственным условием здесь станет обязательный учет правила о том, что перерыв между выплатами не может превышать 15 дней. То есть, если работодатель станет выплачивать аванс 25 числа, сотрудники должны будут получить заработную плату не позднее 10 числа следующего месяца.

Еще одним важным нюансом будет являться и тот факт, что вне зависимости от того факта, какие именно числа были выбраны работодателем, информация о них обязательно должна быть зафиксирована в документальном порядке. Для этого руководителем, как правило, создается официальное локальное положение, в котором прописываются абсолютно все важные нюансы, имеющие прямое отношение к данному вопросу.

В существующих правилах о выплате аванса в любое время месяца также имеются и определенные противоречия. В частности, речь идет о таких ситуациях, при которых выдача аванса была установлена работодателем на конец месяца. В таком случае, если, например, новый сотрудник приступил к исполнению профессиональных обязанностей в первых числах месяца, аванса он будет ждать достаточно долго. Следовательно, тут нарушается его право на получение выплат через каждые 15 дней. На этот счет у многих экспертов сформировано собственное мнение, однако никаких официальных поправок в действующие законодательные нормы внесено не было.

Если же говорить о судебной практике, можно отметить, что большинство данных инстанций также придерживается мнения о том, что аванс все же лучше выплачивать именно в середине месяца. Такая схема расчета с подчиненными практически полностью исключает любые проблемы и возможные споры и, следовательно, является наиболее оптимальной.

Можно ли выплачивать зарплату без аванса

Многие работодатели задаются вопросами о том, допускаются ли выплаты заработной платы без предварительного начисления аванса. Такое желание работодателей вполне объяснимо – ведь подобная схема расчетов поможет сэкономить время и облегчить работу бухгалтеров. Многие руководители согласны даже собрать личные заявления со своих подчиненных, в которых они отметят желание получать одну заработную плату, без предварительного аванса. Однако, несмотря на такое рвение, действующий закон содержит в себе четкие требования об обязательной выплате денежных средств подчиненным два раза в месяц. Следовательно, ответ на подобные вопросы работодателей, безусловно, будет отрицательным.

Таким образом, заработная плата и аванс являются неотделимыми выплатами, которые должны назначаться абсолютно на каждом предприятии. Более того, нарушение установленных правил расчетов с сотрудниками может обернуться для работодателя достаточно серьезными проблемами. Прежде всего, за несоблюдение действующих в данной области норм законодательство РФ предусматривает возможность установления административной ответственности в отношении виновных лиц. К работодателю может быть применено не только такое наказание, как назначение денежного штрафа, но и дисквалификация на определенный временный период.

Помимо этого, невыплата аванса может быть расценена как задержка со стороны работодателя. Это в свою очередь позволит сотрудникам требовать законной компенсации за просрочку. Точный размер подобной компенсации может зависеть от фактического количества дней задержки, а также от действующей на данный момент ставки ЦБ РФ.

Заявление на получение аванса

В некоторых случаях сотрудник может столкнуться с такой ситуацией, при которой ему потребуется определенная сумма от заработной платы авансом, так как он ее еще не отработал. Как правило, такая необходимость появляется в ситуациях, когда установленный размер аванса не устраивает сотрудника, либо человек столкнулся с действительно сложными аспектами в жизни, которые потребовали срочных и непредвиденных денежных расходов.

В подобных ситуациях подчиненный будет обладать законным правом на составление личного заявления в адрес своего руководителя. В данном документе необходимо будет описать причины получения дополнительных денежных средств, а также указать иную важную информацию. При этом следует помнить, что дальнейшее исполнение воли сотрудника либо выдача ему отказа в данном действии, безусловно, будет зависеть от желания и мнения его работодателя. Руководитель не обязан исполнять подобную просьбу, он может лишь сделать одолжение для своего подчиненного, например, если последний попал в действительно трудную жизненную ситуацию.

В случае принятия положительного решения выдача денежных средств должна осуществляться в официальном порядке, с предварительным изданием соответствующего приказа руководителем компании.

Задержка аванса либо его полная невыплата

Выплата аванса входит в список регулярных обязанностей работодателя, которые он должен выполнять беспрекословно. Задержка аванса даже на один день нарушает законные права подчиненных и дает им полноценную возможность для обращения в уполномоченную инстанцию.

Каждый сотрудник сможет подать заявление в органы прокуратуры, в трудовую инспекцию либо в судебное учреждение. Официальные претензии, в свою очередь, станут законными основаниями для последующего проведения проверки деятельности работодателя. В том случае, если указанные нарушения будут подтверждены, в отношении работодателя обязательно применятся предусмотренные законодательством меры ответственности.

В доступные способы наказания при этом будет входить не только установление денежного штрафа, но и, например, приостановка деятельности всей организации на определенный срок. Помимо этого, руководителя могут обязать выплатить своим подчиненным дополнительную компенсацию за просрочку. Все это будет грозить работодателю серьезными денежными убытками.

Аванс под видом займа: ФНС обнаружила схему уклонения от налогов

Предприниматель из Архангельской области попытался скрыть доход от продажи квартир в новостройках. Вместо авансов по договорам купли-продажи недвижимости он получал от физических лиц беспроцентный заём. Это оформлялось соответствующими договорами.

Однако налоговики усмотрели схему занижения НДФЛ. Суд согласился с выводами инспекции.

Деньги без учёта: вне налоговой базы

Чтобы стать собственником недвижимости, предприниматель заключил инвестиционные договоры с застройщиком. В 2014 ему в собственность передали квартиры в трех домах.

Затем он стал заключать с физическими лицами соглашения о намерениях заключить в будущем договоры купли-продажи квартир. В соглашениях указывались номера конкретных квартир. Однако полученные по этим соглашениям авансы за покупку жилья в будущем предприниматель оформлял как беспроцентные займы.

Факт получения денег он подтверждал приходным кассовым ордером, но не отражал полученные суммы в книге учета доходов и расходов и не включал в налоговую базу по НДФЛ.

Полученные средства вносил на свой расчётный счёт с назначением платежа «Взнос наличных денежных средств от индивидуального предпринимателя». Далее деньги направлялись на строительство других многоквартирных домов.

Схема обмана: обмен договорами

Когда оформлялась сделка купли-продажи жилья, предприниматель выдавал покупателю единый кассовый чек на всю сумму стоимости квартиры. А вот договоры займов и квитанции к кассовым ордерам забирал, выдавая взамен договор купли-продажи квартиры.

К договору прилагалась квитанция к приходному кассовому ордеру с датой, стоящей в самом договоре.

Арбитражный суд поддержал налоговую

Налоговики посчитали, что предприниматель не учитывал свой доход при определении налоговой базы по НДФЛ. Сумма неучтённого дохода составила 227 916 110 руб.

Предприниматель попытался оспорить это решение в арбитражном суде, но суды трех инстанций отказали, поддержав решение проверяющих (Постановление Арбитражного суда Северо-западного округа от 24.05.2017 по делу № А05-5917/2016).

ФНС привлекла предпринимателя к налоговой ответственности, доначислила НДФЛ и начислила пени.

Подведём итог

Оптимизировать налогообложение можно разными способами. Но проводить одни платежи под видом других, как в нашем случае, – нарушение закона. Предприниматель не получил ожидаемой выгоды, а потерял значительно большую сумму.

Полагаться на выигрыш арбитражного спора с налоговой тоже не стоит. Ведь в нашем случае ФНС поддержали три судебных инстанции. Учитывайте свои доходы и правильно ведите отчётность, чтобы получать гарантированную выгоду.

Новые правила расчета аванса в 2018 году

Статьи по теме

Минтруд в письме от 10.08.2017 № 14-1/В-725 выпустил рекомендации, как бухгалтерам считать аванс за первую половину месяца. Оказывается, в аванс нужно включать только определенный набор выплат.

По статье 136 ТК РФ работодатель должен платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Причем в строго отведенные сроки.

Зарплата делится на аванс (с 1 по 15 число месяца) и вторую часть зарплаты (с 16 по 30 (31) число месяца). Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты — 20-е и 10-е число? Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье » Сроки выдачи аванса и зарплаты в 2018 году».

Полезный документ: таблица штрафов за задержку зарплаты

Рассчитать зарплату в один клик может наша программа «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Правило № 1. Аванс считается за отработанные дни

В письме Минтруд сообщил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. То есть сколько дней он отработал с 1 по 15 число, за столько дней и должен получить аванс.

Если в какой-то из дней он не работал (был в отпуске, болел), то за эти дни аванс не начисляется.

Сейчас стало вдвойне опасно ошибаться в расчете аванса работникам. Теперь эту сумму контролируют не только трудинспекторы, но и налоговики. Подробности есть в статье «Как по-новому считать аванс работникам, чтобы ничего не нарушить».

Правило № 2. Оклад входит в аванс

При определении аванса необходимо учитывать:

  • оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время
  • надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей)

Например, в аванс войдут компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.

Минтруд подчеркнул, что уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Правило № 3. Премии не входят в аванс

Минтруд считает, что при расчете аванса не учитываются:

  • премии по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых проводится по итогам работы за месяц)
  • выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ)

Эти выплаты начисляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Новые правила есть в статье «Минтруд изменил расчет аванса».

Считайте зарплату и отпускные в программе Упрощенка 24/7. Для этого возьмите пробный доступ на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

В какие сроки выдавать аванс и вторую часть зарплаты в 2018 году (калькулятор)

Тест для бухгалтера: как платить аванс по новым правилам

Проверьте, как вы платите зарплату, с помощью наших тестов. Выберите вариант ответа — и сразу узнаете верный.

Вопрос № 1 — про аванс 40%

В положении об оплате труда сказано, что фирма платит за первую половину месяца 40% оклада с учетом отработанного времени. Оклад работника — 50 000 руб. С 1 по 15 мая он отработал 9 дней, в том числе один день в праздник. Праздничный день работник попросил оплатить в двойном размере. Сколько выдать работнику за первую половину мая?

Вопрос № 2 — про фиксированный аванс

По трудовому договору зарплата за первую половину месяца составляет 50% оклада независимо от отработанных дней. Оклад работника — 60 000 руб. С 1 по 15 мая всего 8 рабочих дней по календарю пятидневки. Какую сумму выдать работнику за первую половину мая?

Вопрос № 3 — про аванс за отработанное время

По положению об оплате труда работники получают аванс 40% оклада с учетом отработанного времени. Оклад сотрудника — 50 000 руб. Со 2 по 5 мая, на 4 дня, он идет в отпуск. Отпускные — 5120 руб. Как посчитать аванс за май?

Ранее федеральным законом были установлены новые сроки выплаты аванса и зарплаты. Закон вступил в силу и действует в 2018 году. Подробности читайте в статье «Новые сроки выплаты зарплаты и новые штрафы за невыплату зарплаты».

Оптимизация и «авансовый» НДС

С 1 января введен новый порядок для НДС с авансов: при получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель теперь имеет право принять «входной» НДС с этой аванса к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ) не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Попробуем рассказать об основных, наиболее сложных моментах и о том, как это нововведение может способствовать налоговой экономии.
Первое, на что нужно обрати внимание: покупатель вправе приять вычет с аванса с соблюдением условий для вычета, перечисленных в п. 9 ст. 172 НК РФ:

— наличие счета-фактуры на сумму аванса,
— наличие платежных документов, подтверждающих перечисление предоплаты,
— был заключен договор, содержащий условие о перечислении аванса.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ теперь у продавца появилась новая обязанность: в течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты (полной или частичной) он должен выставить покупателю счет-фактуру ( а точнее, два – для себя и покупателя) на сумму аванса ( с определением НДС по расчетной ставке). При этом, авансовый счет-фактура должен отвечать следующим требованиям: в нем должны быть указаны: — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; — наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя; — номер платежно-расчетного документа; — наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг; — сумма предоплаты; — налоговая ставка; — сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.

«Подводные камни»

Здесь есть ряд сложностей. Во-первых, при заполнении реквизита «наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг», если номенклатура достаточно большая, можно ли ограничится общей формулировкой «товары, работы, услуги по договору № от», или нужно подробно перечислять. По нашему мнению, использование такой формулировки как «наименование» законодателем дает нам право указать общее название для группы товаров (например, «продукты питания», «писче-бумажные принадлежности» и т.п.) без перечисления их поименно. Однако, на данный момент официальной позиции не высказано.

Далее, при использовании различных ставок по поставляемым товарам, работам или услугам. Здесь следует отметить, что необходимо при получении полной предоплаты указывать ставки по отдельным наименованиям (10/110%, или 18/118%), а в случае частичной предоплаты – по отдельным позициям, оплаченным авансом.

Таким образом, НДС предъявляется к вычету в течение пяти дней с момента получения аванса.

Отметим, что продавец обязан выставлять счет фактуру во всех случаях, когда между сторонами используется авансовая форма расчетов, даже тогда, когда покупателем и не исполняются все условия для применения вычета согласно п.9 ст. 172 НК РФ. Покупателю в этом случает в вычете могут отказать.

В последующем когда произойдет отгрузка товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец вновь выставит счет-фактуру на отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги) в прежнем порядке, на полную сумму. И покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету.

Однако, одну и ту же сумму НДС предъявить к вычету дважды не получится. Дело в том, что покупатель в этом же налоговом периоде должен восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Аналогично, налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

Кроме обязанности выставить покупателю счет-фактуру на сумму аванса, схема действий продавца не изменилась, он должен: — уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты; — выставить себе счет-фактуру на аванс; — когда произошла отгрузка товаров, выполнение работ, или оказание услуг , начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки, и затем, принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты.

Отметим, что, поскольку указанные изменения вступают в силу с 1 января 2009 г., новый порядок должен применяться в отношении сумм предоплаты, полученных продавцом в 2009 году. Это значит, что при уплате аванса до 1 января, покупатель сможет предъявить «входной» НДС только после отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг.

С введением возможности вычетов НДС с авансов вернулся широко использующийся до 2006 года способ налоговой экономии – перенос налоговой нагрузки по НДС на контрагента. Напомним, подобный способ оптимизации стал не актуален с отменой НДС «по отгрузке». С текущего года одним из законных способов налоговой экономии станет больше, станет больше и одной из проблем. Это приобретет особую актуальность уже в конце первого квартала, ведь для соблюдения условий вычета потребуется не только успеть перечислить аванс поставщику, но и добиться от него счета-фактуры на аванс.

А вот поставщику это уже будет делать не очень интересно. Хотя он будет платить налог из средств, перечисленных покупателем, тем не менее, если аванс поступит, например, 31 марта, поставщик должен будет перечислить налог с предоплаты по итогам 1 квартала (понятно, какая сумма от аванса ему останется), а если аванс поступит после этого срока, например, 1 апреля, налог можно будет отсрочить по конца 2 квартала и пользоваться авансом в полной сумме. В условиях кризиса это немаловажно.

Покупателю же выгодно уложиться в срок до 31 марта и перечислить аванс поставщику. Это позволит воспользоваться вычетом НДС раньше на квартал. Понятно, что возможны всяческие «скорополительные» выплаты авансов, в то время, как поставщик этого не ожидает и совсем не желает. Этому могут способствовать и расплывчатые условия договора об оплате.

Следует иметь ввиду, что если поставщик будет всячески затягивать выставление авансового счета-фактуры, это не освободит его от обязанности уплатить НДС. Это может только послужить своего рода «воспитательной» мерой по отношению к покупателю, поспешившему перечислить аванс. Ведь покупателю может быть отказано в вычете по НДС с такого аванса. Тем более, что если в самом договоре не предусмотрена ответственность за нарушение срока выставления счетов-фактур, то и привлечь поставщика к ответственности за невыставление авансового счета-фактуры будет сложно. Для самого поставщика страховкой от подобного случая также может быть точное определение в договоре порядка и срока перечисления авансов покупателем.

Одним из способов экономии может быть использование нового порядка вычета НДС с авансов в холдинговых структурах.
Итак, предположим, у одной из компаний, входящих в холдинг, образовалась большая сумма НДС к возмещению, а у второй компании большая сумма НДС к уплате. В этой ситуации вторая компания перечисляет в конце квартала первой компании аванс на сумму, погашающую НДС к возмещению. Первой компании это позволит отказаться от возмещения НДС из бюджета, а второй, наоборот, снизить своим обязательства.

В ситуации, когда сумма обязательств по оплате налога поставщика и вычетов покупателя не равны, следует иметь ввиду, что на основании пункта 9 статьи 172 НК РФ поставщик, получивший аванс, обязан уплатить НДС со всей суммы, а уплативший аванс покупатель получит вычет только в пределах определенной в договоре суммы.

Тем не менее, интерес в использовании в холдингах этого способа заключается в том, чтобы также избежать возникновения НДС к возмещению у уплатившей аванс фирмы, и, соответственно, избежать нежелательного риска истребования проверяющими дополнительных документов при камеральной проверке.

К примеру, НДС к возмещению фирмы 1 равен 10 млн. руб., а НДС к уплате фирмы 2 равен 20 млн. руб. В договор на сумму 20 млн. руб. вносится условие об авансе в размере 10 млн. руб. Таким образом, фирма 1 принимает НДС к вычету в сумме аванса — 10 млн. руб., а фирма 2 платит НДС с 20 млн. руб. В этом случае, у фирмы 1 отсутствует НДС к возмещению.

Тем не менее, такая «подгонка» в договоре аванса покупателя под налоговые обязательства продавца также может быть переквалифицирована проверяющими в использование «схемы» со всеми вытекающими последствиями.

Отметим, что с отменой обязательного условия для вычета НДС – фактического получения товаров, работ или услуг, естественно, не отмены условия о признании компании-контрагента «недобросовестной», и отказа на таком основании проверяющими в вычете налога. Поэтому, использование схемы, когда аванс перечисляется «однодневке», которая не собирается платить налог, а затем предъявляется НДС к вычету, по прежнему чревато серьезными неприятностями с налоговыми органами, поскольку «копилка» налоговых схем, ими используемых для ловли «недобросовестных» налогоплательщиков постоянно пополняется.

Что с учетом?

Рассмотрим бухгалтерский учет у покупателя:
ДЕБЕТ 60, субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
– перечислен аванста поставщику;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 76, субсчет «НДС по уплаченным авансам»
– принят к вычету расчетный НДС;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»
– оприходованы товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам»
— входной НДС по полученным товарам;
ДЕБЕТ 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам» КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты по выданным авансам»
– произведен зачет аванса;
ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС по уплаченным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС с аванса;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарам

Рассмотрим бухгалтерский учет у поставщика:
ДЕБЕТ 51, КРЕДИТ 62, субсчет «Расчеты по полученным авансам»
– получен аванс поставщиком;
ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС по полученным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен расчетный НДС с аванса;
ДЕБЕТ 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»
– отражена выручка от реализации;
ДЕБЕТ 90, субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 62, субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 62, субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтен аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС», КРЕДИТ 76, субсчет «НДС по полученным авансам»
– принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса.

Смотрите еще:

  • Мировой суд по адресу москва найти Как узнать, в какой суд подавать иск? Не каждый день простому человеку приходится иметь дело с судом. И далеко не всегда и не у всех есть возможность обратиться к юристу или адвокату за помощью в составлении искового […]
  • Код деятельности ип торговля Коды ОКВЭД для торговли продуктами питания Если Вы ищите Коды ОКВЭД для торговли продуктами питания, то мы предлагаем Вам воспользоваться уже готовым списком кодов. Основной код: Код ОКВЭД 52.11 - Розничная торговля […]
  • Сколько стоит исковое заявление в суд о наследстве Сколько стоит подать заявление о принятии наследства по завещанию Сколько по закону, необходимо заплатить нотариусу за подачу заявления о принятии наследства по завещанию, если нотариус уже взял плату 500 руб., за […]
  • Водительские права категория в1 что это Категория В1: какие машины можно водить Нынешнее многообразие транспортных средств наконец-то нашло своё отражение в российском законодательстве. В 2016 году у нас появилось несколько новых категорий для управления ТС […]
  • Аванс зарплаты в назначении платежа Аванс по Заработной Плате НДФЛ с Аванса Аванс по Заработной Плате Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца: - за первую половину месяца - с 16 по 30 (31) числа; - за вторую половину - с 1 по 15 […]
  • Продажа подержанных автомобилей красноярский край В Красноярском крае растут продажи подержанных авто Красноярский край оказался на 11-м месте в рейтинге по продажам подержанных машин, сообщили в аналитическом агентстве «Автостат». Специалисты провели исследование […]
admin

Обсуждение закрыто.